Vergi Kaybına Neden Olan İşlemlere Uygulanacak Cezalar

Beyan-muayene farkları (md. 234)

Serbest dolaşıma giriş veya kısmi muafiyetle geçici ithalatta beyan ile muayene ya da teslim sonrası kontrol sonucunda:

• Tarife unsurlarında veya sayı, baş, ağırlık gibi ölçülerde aykırılık varsa ve vergi farkı %5'i aşarsa: farkın üç katı para cezası.
• Beyan edilen kıymet, md. 23-31'e göre belirlenen kıymetten noksansa: vergi farkının üç katı.
• Satış birimine göre miktarda %5'i geçmeyen fark ve maddi hesap hatasından doğan noksan kıymette: farkın yarısı.
• Dahilde işleme, gümrük kontrolü altında işleme ve tam muafiyetle geçici ithalatta aynı farklılıklar: vergi farkının yarısı.
• Aykırılık idare tespit etmeden beyan sahibince bildirilirse cezalar yüzde on nispetinde uygulanır.
• Genel yönetim kapsamındaki kamu idarelerine bu cezalar uygulanmaz; md. 241/1'e göre işlem yapılır.
• Md. 194/1 vergileri süresinde ödenmezse faiziyle birlikte vergilerin dörtte biri tutarında ceza; idareden önce bildirilirse ceza verilmez.

Yasak ve belgeye bağlı eşya (md. 235)

• İthali yasak eşya: gümrüklenmiş değerin dört katı; ihracı yasak eşya: iki katı.
• İthali belgeye bağlı eşyada belge yokmuş gibi veya alınmış gibi beyan: gümrüklenmiş değerin iki katı; ihracatta onda biri.
• Bakanlıkça belirlenen sürede belge düzenlenir veya denetim olumlu sonuçlanırsa md. 241/1'e göre ceza verilir.
• Yolcuların beyana aykırı, kişisel ve hediyelik eşya dışındaki eşyasının vergileri iki kat alınır; ödenmezse eşya terk edilmiş sayılır.
• İthali yasak eşya talep üzerine otuz gün içinde mahrecine iade veya üçüncü ülkeye transit edilir; edilmezse terk edilir.
• Karayolu transitinde belirgin farklı cins eşya: vergiler fazlaysa vergilerin iki katı, belgeye tabi ise gümrüklenmiş değerin iki katı; eksiklikte vergiler + vergilerin iki katı; fazlalıkta vergiler kadar ceza ve tasfiye.
• İdareden önce bildirimde 1. ve 2. fıkra cezaları yüzde on uygulanır.

Antrepo ve gümrüksüz satış (md. 236)

Teminat alınmış olsa bile izinsiz antrepodan eşya çıkarma, eşyayı değiştirme veya sayımda noksan: vergiler + gümrüklenmiş değerin iki katı. Sayımda fazla: tasfiye + vergiler kadar ceza. Gümrüksüz mağazadan hak sahibi olmayana veya limit üstü satış: vergiler + vergilerin üç katı.

Özet beyan farkları (md. 237)

Noksan kaplarda, fasıldaki en yüksek vergili pozisyona göre hesaplanan vergiler kadar ceza; fazla kaplarda müsadere, tasfiye ve CIF kıymeti kadar ceza. Dökme eşyada %3'ü (boru hattı dışındaki doğalgaz ürünlerinde %6'yı) aşmayan, Cumhurbaşkanınca belirlenen oranlardaki farklar için takibat yapılmaz.

Rejim ihlalleri (md. 238)

Dahilde işleme, gümrük kontrolü altında işleme, geçici ithalat ihlali: gümrüklenmiş değerin iki katı; tam muafiyetle geçici ithal edilen özel taşıtlarda vergilerin dörtte biri. Eşya gözetimden çıkarılmamışsa vergiler + gecikme zammı oranında faiz kadar ceza; tebliğden itibaren altmış gün içinde başka işleme tabi tutulmazsa ayrıca vergiler tutarında ceza.

Sınavda dikkat

• Yasak ithalat 4 kat, yasak ihracat 2 kat gümrüklenmiş değer.
• Kendiliğinden bildirimde ceza %10.
• Kamu idarelerine md. 234 cezaları yerine md. 241/1 uygulanır.
• Dökme eşya toleransı %3, doğalgaz %6.